全球化对于富豪的资产配置有显著的影响，对于他们来说，常见的议题——移民，也演变成了一系列海内外资产和税务的安排。
本文的主人公奥列格·廷科夫(Oleg Tinkov)是俄罗斯第二大信用卡发行机构廷科夫银行(Tinkoff Bank)的创始人。他承认2013在退出美国籍时，为了逃避“弃籍税”而隐瞒了海内外的金融账户，并且虚假填报纳税申报单，因此构成税务欺诈。
为了避免牢狱之灾，廷科夫同意支付高达5.07亿美元的赔偿金，包含滞纳金利息、税款与罚金，同时还有额外的25万美元罚款。由此，廷科夫免除了自己的刑事责任，转为一年监外监管。
因为弃籍，而被罚款5亿美元，这很美国。
具体是怎么回事呢？小编带大家回顾一下前后经过。
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廷科夫被罚始末
1996年，廷科夫加入美国国籍，直到2013年，他都作为美国公民纳税。
廷科夫在此期间以自己名字命名了俄罗斯著名的廷科夫信贷系统（TCS）。通过BVI（英属维尔京群岛即The British Virgin Islands, B.V.I）等海外实体间接持有了TCS大部分股份。
随后，TCS上市，廷科夫暴富，以超过10亿美元的身价位列2014年福布斯排行榜第1210位。
有趣的是，仅仅上市3天后，于2013年底，廷科夫放弃美国国籍。
在弃籍6年后，也即2019年，美国司法部和国税局等联合对廷科夫提起2项税务欺诈指控，为：
1、虚报2013年的收入。2013年廷科夫申报总收入为20.6万美元。
2、虚报弃籍时的净资产。廷科夫在资产申报表中称全球净资产为30万美元左右，据悉当时他仅通过IPO收益已超过11亿美元。
*图源美国国家税务局（IRS）
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美国规则
并不是所有人都需要缴纳“弃籍税”（Expatriation Tax），按照美国公布的税法，“弃籍税”有两个条件，同时满足才需缴纳：
条件1：退美国国籍人员以及退籍前15年内有8年为美国合法永久居民的。
条件2：为“适用弃国者”（Covered Expatriate）。即符合以下标准之一：
（1）截止弃籍时个人净资产超过200万美元；
（2）过去5年间每年平均纳税超过规定金额，2021年这一数字约为17万美元；
（3）无法在Form-8854上证明自己近五年遵守了所有美国联邦纳税义务。
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廷科夫结局及启示
显然，廷科夫符合缴纳弃籍税的条件，按照相关规定，他应该将资产增值的部分按照长期资本所得税率进行报税。在被指控税务欺诈后的2020年2月，彼时正在英国伦敦的廷科夫在美国“长臂法案”的指示下被羁押。
原本他不需要支付如此高的罚金，而现在支付的5亿美元是他本应缴纳金额的两倍还多。
通过廷科夫的案例我们也能看出，无论入籍还是弃籍，甚至只是拿绿卡，都需要考虑方方面面，尤其不能心存侥幸，最后反而可能迎来翻倍的罚款甚至牢狱之灾。
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