02-20 08:26发布于上海
2023年12月21日,香港政府就全球最低税率的实施细节向各界展开咨询。
咨询期至2024年3月20日。
香港财政司司长陈茂波在2023至2024年度财政预算案中宣布，香港将对全球大型跨国企业集团实施15%全球最低实际税率，预计在2025年至2026年间实施。全球最低税率只适用于受涵盖的全球大型跨国企业集团，绝大多数企业纳税人、包括中小型本地企业将不受影响。该项改革旨在遏制各国通过提供极低或免税优惠来吸引企业的竞争行为，为税收创造更加公平的国际竞争环境。
图源：税务局官网
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15%最低实际税率的成立
这项举措的推动力来自经济合作与发展组织制定的国际税务改革方案（BEPS2.0），旨在应对数码化经济带来的税基侵蚀和利润转移风险。随着全球税收制度的演变，香港特区政府认为有必要实施15%的最低实际税率，以保持在全球税收竞争中的优势地位。
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具体措施
为减轻合规负担和提高税务明确性，特区政府在实施全球最低税率及香港最低补足税的整体框架中，提出了便利营商的措施：
香港最低补足税的设计，涵盖范围及税率，将与全球最低税率的设计一致，以确保税制简单；
容许受涵盖跨国企业集团决定如何在其香港实体之间分摊须缴付的香港最低补足税，以提供弹性；
有关税额框架提供安全港条款(Safe Harbor)，以减轻合规负担及提升税务明确性；
受涵盖跨国企业集团只需就全球最低税率及香港最低补足税提交单一补足税报税表，以减轻合规负担。
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意见征集
为确保广泛参与，香港政府已展开为期三个月的公众意见咨询，将于2024年3月20日结束。在咨询文件中，政府提出了全球反侵蚀税基规则及香港最低补足税的相关议题。这种公开征求意见的做法体现了政府的透明度和对多元声音的尊重，有助于形成更为全面和有效的税收政策，确保税收改革的顺利实施。
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低税率的吸引力
香港税制的低税率和简单性是吸引内地投资者的重要因素。企业利得税率分别为8.25%和16.5%，在全球范围内相对较低，使得香港成为一个有吸引力的投资目的地。这种低税率政策对内地企业的盈利能力具有积极的激励作用，促使其选择在香港设立业务。
此外，香港的薪俸税最高税率为15%，相对其他地区较低，能够吸引众多高级人才和专业人士前往工作发展。
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宽松免税额制度
香港的宽松免税额制度为企业提供了财务灵活性。免税政策涵盖了资本支出、商业楼宇折旧以及翻修商用楼宇，有助于降低企业成本，释放更多资金用于业务扩展和创新发展。同时，香港允许扣除多种项目（利息、租金、雇员工资）等，进一步减轻了企业的税负，增强了其经营可持续性。
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避免双重征税安排
香港避免双重征税的安排为内地居民提供了公平合理的税收环境。如果内地居民在香港受雇，他们在香港获得的报酬需要在香港缴纳薪俸税。然而，如果符合一定条件，例如在香港停留不超过183天，该居民便可豁免薪俸税。香港特区政府提供的豁免额度进一步减轻了内地居民在香港工作的税收负担，豁免额度可以在内地缴纳的税收中抵扣，使得实际缴纳的税额更加合理。
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